Hoy en dรญa, la presiรณn tributaria en Perรบ alcanza al 12,9 % del PBI. Se trata de un nivel relativamente bajo, ya que este indicador en Amรฉrica Latina se encuentra alrededor del 23 %. Ademรกs, en los paรญses que forman parte de la Organizaciรณn para la Cooperaciรณn y el Desarrollo Econรณmico (OCDE) llega al 34 %. Sin embargo, un reciente informe de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administraciรณn Tributaria (Sunat) indica que la evasiรณn fiscal en este paรญs se encuentra en torno al 7,7 % del PBI.
Por este motivo, el Poder Ejecutivo peruano emitiรณ en 2022 el decreto legislativo 1,532 para crear los Sujetos Sin Capacidad Operativa (SSCO). Este nuevo tipo legal busca evitar la emisiรณn de comprobantes de pago por operaciones que no son reales y ha sido diseรฑado para combatir la evasiรณn fiscal. En este contexto, con el apoyo de la reconocida abogada tributarista Haydee Injante, quien es parte del equipo directivo del estudio Enfoque Contable es posible acceder a distintas herramientas legales para evitar ser incluido en este listado. Para ello, plantean las siguientes interrogantes en referencia a este tema.
ยฟCรณmo funciona el sistema de SSCO para combatir la evasiรณn fiscal?
Segรบn la ley que ya ha entrado en vigencia, un SSCO es una persona jurรญdica que figura como emisor de comprobantes de pago o documentos complementarios sin tener recursos econรณmicos, materiales o financieros suficientes para realizar las operaciones que se atribuye. A su vez, la lista de SSCO es pรบblica y puede consultarse tanto en la pรกgina web de Sunat como en un periรณdico de alcance nacional. En principio, quienes entran en este listado no pueden salir del mismo durante un perรญodo de 4 aรฑos.
A su vez, las empresas que figuren como SSCO no pueden emitir facturas. Ademรกs, los comprobantes recibidos de parte de un SSCO no pueden ser utilizados para deducir gastos. Asimismo, las sociedades que reciben estas facturas tampoco pueden emplear el Impuesto General a las Ventas (IGV) como crรฉdito fiscal. Esto rige incluso en los casos en los que se ha recibido un producto o servicio.
En cuanto al procedimiento para confeccionar este listado, la Sunat tiene la atribuciรณn de iniciar una verificaciรณn de campo y de recurrir a distintas fuentes de informaciรณn, tanto de entidades pรบblicas como privadas. Asimismo, las empresas sospechosas son notificadas por esta superintendencia y tienen un plazo de 30 dรญas hรกbiles para presentar pruebas que permitan revertir esta situaciรณn. Si los descargos no resultan satisfactorios, la sociedad investigada puede ser incluida en la lista de SSCO que se actualiza de manera mensual.
Defensa del gasto y del crรฉdito fiscal de las facturas de un SSCO
La normativa que sostiene a este sistema ha entrado en vigencia en enero de 2023. Sin embargo, ha tardado en aplicarse, ya que no se habรญa elaborado el reglamento necesario. Actualmente, la Sunat dispone de todas las herramientas necesarias para comenzar a crear este listado.
Entonces, a partir de ahora es probable que haya empresas incluidas en la lista de SSCO y otras que hayan recibido facturas de ellas. En este รบltimo caso, existen herramientas legales para evitar que la calificaciรณn de un proveedor afecte tanto el gasto como el crรฉdito fiscal. Segรบn explican los profesionales de Estudio Contable, en estos casos una empresa debe llevar adelante un proceso de revisiรณn durante los 30 dรญas hรกbiles siguientes a la publicaciรณn.
Durante estos procesos se solicita a la Sunat la revisiรณn de facturas o comprobantes emitidos por una empresa considerada como SSCO. De este modo, comienza un procedimiento de fiscalizaciรณn parcial que tiene por objetivo dar sustento a la validez del gasto o cobro representado en esos documentos. A su vez, esto debe concluir con una resoluciรณn de determinaciรณn.
ยฟDe quรฉ manera contribuye el listado de SSCO a combatir la evasiรณn tributaria?
Este sistema se ha creado ante la presunciรณn de que miles de empresas que estรกn constituidas legalmente y llevan a cabo operaciones econรณmicas de un volumen considerable entregan facturas a terceros por operaciones que no son reales. Esto se hace para justificar costes, gastos y crรฉdito fiscal.
Esto, ademรกs, implica una reducciรณn en la base imponible del impuesto a la renta anual. De esta manera tambiรฉn es posible aprovechar el crรฉdito fiscal del IGV incluido en los comprobantes apรณcrifos. Al desmantelar estas operaciones, el decreto que dictamina la creaciรณn del listado de SSCO contribuye a combatir la evasiรณn fiscal.
Por รบltimo, hay que tener en cuenta que el Ministerio de Economรญa y Finanzas (MEF) emitiรณ el pasado 30 de diciembre de 2023 una reglamentaciรณn que afecta al decreto legislativo 1535. De este modo, se establece un perfil de cumplimiento aplicable a sujetos que generan rentas de tercera categorรญa y que deben cumplir con obligaciones que administra o recauda Sunat.
Ante estas nuevas disposiciones, los expertos de Enfoque Contable recomiendan que todas las empresas sean cuidadosas y tengan en orden la documentaciรณn que da sustento a sus operaciones. Este estudio cuenta con un equipo de profesionales que pone a disposiciรณn de sus clientes distintas herramientas legales para poder operar dentro del marco de la ley y con tranquilidad.
